一个中国公民是天然的中国税务居民，但同时也可能构成美国税务居民，使得同一个中国人，既需要在中国交税，也需要在美国以美国税务居民身份交税。
虽然，目前中美有避免双重征税协定可以尽可能的减少双重征税的影响。但双边税收协定的机制，是在一国先交税之后，再另一国再申报交税的时候能将前一国已经缴纳的税额递减另一国应该缴纳的税款。这个双重税收抵免的申报是一套完整的申报流程，通常要专业人士来操办。即便能够最终靠申报获得抵免，但请会计师税务师帮自己申报是要花钱的。最好是提前做好业务和个人生活规划，从源头就避免成为多重税务居民身份。
一旦老板转换国籍或者税务居民身份，变成了美国公民或者美国税务居民，就将面临老板拥有的全球的资产和收入，都可能被美国政府拿去交税，无论这个资产是不是在美国、无论这个收入是不是在美国赚的。
对新美国人来说，大部分的资产和收入显然是来源于美国以外的其他几个国家和地区的。登陆美利坚常见的懵逼状态就是不知不觉中被美国政府征收走了一大笔钱。这笔税款对应的资产和收入可能本来就在地球的另一端，在日常运营上压根跟美国啥关系都没有。刚去美国人生地不熟的还不敢像在中国老家敢找找关系跑冒滴漏少交点。美国税法上出问题那是真往死了罚款还可能蹲洋监狱的。有兴趣可以查查币安赵长鹏43亿美元罚款的悲催故事。因为不懂，只能找个美国会计师代自己报税，那显然就会怎么方便怎么交，怎么多交怎么交。少交了代理也跟着受处罚，多交了代理没风险。
所以，对于没有打定注意要移民美国的老板们，尽量要防止自己被划定为美国税务居民；对于打定注意要移民美国的老板们，就要深入去研究长臂管辖规则，最好能够降低公司业务被纳入美国税法监管的范围。
关于美国居民身份认定，建议有需要的老板咨询专门的税务顾问和税务律师做合规规划。居民身份的认定，可能涉及到在某地的居住时间、取得收入的来源地和收入形式等等因素。
我们这里稍微花一点篇幅去介绍下美国的长臂管辖逻辑，供有需要的老板在做一些跨国业务布局的时候能参考预先考虑到美国税负的影响。
美国税法有几个对主要在中国境内做生意的中国私营企业来说相对陌生的概念，受控外国公司CFC、Subpart F、GILTI（Global Intangible Low-Taxed Income）和Passive Foreign Investment Company（PFIC）。这些概念都是美国税法长臂管辖征收全球收入的相关规则，是美国政府对全球收入征税的法规依据。
第一层是判断在美国海外的公司是不是属于受控外国公司CFC。一旦被认定为属于美国的CFC，然后再看第二层适用另外三个哪个类型在美国要申报纳税。
第一步：对海外公司的股东进行识别，筛选出所有持股比例超过10%的美国税务居民股东；（小于10%的忽略）
第二步：将持股超过10%的美国股东所持有的股份比例加总，看是否超过50%，
这里面的美国税务居民股东，即包括美国公民也包括非美籍但长期居住美国构成美国税务居民身份的外籍人士，还包括美国公司、美国信托等等美国法律形式下的投资主体。
CFC是一套判断标准，这套标准画了一条很宽的范围，只要被这个范围框住的公司，就被美国政府纳入征税监管范围，无论这个公司是注册在美国还是注册在其他几个国家和地区。这也是其中一个原因，我从来不建议中国老板考虑在美国设立上市控股主体公司。上市控股主体公司不在美国，还有些机会海外运营公司不被认定为美国的CFC。但一旦全球业务的控股主体是设立在美国的控股公司，那在上市初期十有八九全球子公司都是美国的CFC，要在美国申报纳税了。当然，如果海外发行人公司上市初期被判定为美国CFC，中后期经过一系列的增发稀释，将美国税务居民股东持股份额降到50%以下，有机会解除CFC身份。但那在没有解除之前，是要真金白银的给美国政府交税的。
Subpart F规则是美国比较早建立的反避税规则，它通过限制了美国股东延后确认应该确认的收入来限制税收递延。税收递延是常见的合理避税方法，即对一些应该交税的事项尽量晚一点确认晚一点交税。美国公司在长期实践中，摸索出一套在以前美国税法体系下有效可行的税收递延方案。比如，苹果等美国大型公司，在爱尔兰设立利润中心，将全球收入留在爱尔兰，无限期地延后向美国母公司汇回利润，进而无限期的延后在美国缴纳相关所得的企业所得税。
在Subpart F规则下，被判定为美国受控外国公司的海外公司，其美国股东需要按年申报持有CFC的按持股票比例计算的调整收入，计入美国股东的年度收入总额里，按F规则申报纳税。无论实际上海外公司有没有把这些收入汇回美国，反正美国政府先按F规则计算征税了。除有例外规定，CFC取得以下收入需要向美国国税局申报：保险收入、与美国制裁国家和地区及实体有关联的收入、享受美国的双边税收抵免的收入、消极所得（股息、利息、租金、特许权使用费）、关联方出售的收益和服务收入、以及与石油相关的特定类型收入。
与中国私营企业跨国运营最可能相关的是消极所得（股息、利息、租金、特许权使用费）、关联方出售的收益和服务收入。
与Subpart F不同，GILTI的反避税针对的是美国股东在美国的税基侵蚀。税基侵蚀是一个国际避税方面的概念。简单粗暴的理解可以类比国内企业搞发票。大部分私营企业都应该对搞点发票报账可以少交税有概念。国际税基侵蚀大概就是这一个意思。美国的所得税率高，当美国公司有利润的时候，跨国公司就安排集团旗下在低税率地区的关联公司向有利润的美国公司收费。常见的比如把一个专利技术由一个开曼或爱尔兰公司来持有，每年开曼公司向美国公司收专利技术使用费。因为开曼是没有所得税法的，所以这部分本该由美国公司在美国申报交税的利润通过转移到开曼公司变成开曼的利润，就没有税负了。
这个事情跟国内找个税收洼地猛开发票拿去给正常税收待遇的公司抵税一个逻辑。只是国内税收洼地开票经常是没有实质业务的无中生有。而国际税收筹划中，将非货币性资产的权利筹划安排在低税负地关联公司来持有，就可以将财产权利对应的收益权安排在低税负关联公司，进而将利润留在低税负地关联公司。这类国际税收筹划，是完全在各国现有法规下合法合规阳光操作的安排。美国政府认为企业界这么做政府吃亏了，那就修改法规。从Subpart F到GILTI都是针对企业节税实践而做的法规补丁。
GILTI全称是Global Intangible Low-Taxed Income全球无形低税所得。虽然里面有个intangible，但不能简单理解成跟非货币性资产有关的所得。这么理解有点相关性，但不确切。
在 2017 年美国《减税和就业法案》（TCJA） 颁布之前，美国企业和个人需要对其全球收入缴纳美国所得。但是，美国公司的外国子公司赚取的收入只有在作为股息汇回美国时才需要纳税。
TCJA改变了跨国公司的税收规则。为了鼓励美国公司的全球收入汇回美国。免除了外国子公司的经营所得汇回国内的美国公司税。
这种海外收益汇回国免税的设定，给了一个非常好的避税空间。美国公司的利润在形成前先被低税负关联地公司收费的方式转移走避免缴纳美国企业所得税，再择机以海外利润的形式汇回美国又可以免交美国所得税。
尽管TCJA在2018年将美国的最高企业所得税的税率从35%降至21%，但美国企业所得税的税率仍超过许多国家的税率。一些避税天堂，包括泽西岛、根西岛和马恩岛，通常根本不征收公司税（只有少数对金融服务、自然资源和房地产收入的低税率）。这就使得将有利可图的专利的所有权放在低税率或无税司法管辖区的外国子公司而不是在美国，仍旧能为跨国企业节省大量税款。
由于担心跨国公司可能会寻求上述策略将利润转移到国外以逃避美国税负，TCJA打了一系列反国际避税的法规补丁，特别是GILTI规则，以阻止这种避税策略。
类比中国税法中的概念，GILTI可以粗暴理解为一个核定收入，即它不是企业真实的账载和报表所得，它是个根据公司的基础数据结合税法规定的计算方式调整计算出来的一个所得数字。
GILTI = Net Tested Income(净总测试收入)–Net Deemed Tangible Income Return(净视为有形收入回报)。这里的Tested Income是将企业的收入只扣减一部分税法认可可以扣减的支出项目，不考虑税法上不能扣减的项目，得到的一个税法算出来的所得。然后用税法规定的GILTI适用税率10.5%（目前常规公司税率21%的一半）去算一个应交税额，由美国股东向美国国税局申报交税。
PFIC（Passive Foreign Investment Company）是1986年就通过的税收规则，设计初衷是防止美国纳税人将海外投资放在海外利用税法漏洞来逃避美国税法。
PFIC的典型例子包括存在于PFIC定义范围内的外国共同基金。如果外国共同基金是外国公司，其收入的75%以上来自被动来源，例如资本收益和股息，则通常被视为PFIC。
一家外国公司在收入测试或资产测试出以下两种条件之一，就被认定为被动外国投资公司（PFIC）：1）公司总收入至少75%是“被动的”，即来自与常规业务运营无关的投资或其他来源；2）公司至少 50% 的资产是投资性资产，即以赚取的利息、股息或资本收益的形式产生收入的资产。
PFIC 受美国国税局严格且极其复杂的税收准则的约束。拥有PFIC股票的美国投资者一定要提交IRS表格8621。
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